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营业改革增加后物业管理服务征收自来水费税率差的问题-欧洲杯买球官网

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    本文摘要:欧洲杯买球官网,欧洲杯下注官网,自产自来水可以简单地计算税金,发行3%税专用发票的房地产管理服务纳税人向所有者征收自来水费不符合自产条件,只能以13%的税率征收增值税。对于提供物业管理服务的小规模纳税人来说,转售自来水以外的其他电费和煤气费用仍然存在不能扣除进项税的问题,但仍需以3%的征收率征收增值税。

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    案例甲企业是物业管理公司,一般纳税人。2016年12月收取业主物业费同时收取水电费。交水电公司水电费共计103万元,取得水电公司发行的增值税专用发票上明确记载税额为3万元,认证一致。

    由于甲方企业没有实行一户一表,该自来水费用按各业主房间的建筑面积分配。收取业主水电费的价格包括为业主支付水电费的服务费共计10万元。案例分析一、营业改革增加后物业管理服务征收自来水费税率差的问题营业改革增加后,提供物业管理服务的纳税人,代替业主向自来水公司支付的自来水费用作为转售处理,产生税率差的问题。

    自产自来水可以简单地计算税金,发行3%税专用发票的房地产管理服务纳税人向所有者征收自来水费不符合自产条件,只能以13%的税率征收增值税。二、各地方政策解决方案的缺陷以前为了解决房地产管理服务的水费税率差问题,很多地区规定房地产管理服务纳税人转售给业主的自来水费,可以选择3%的征收率。但是,这个规定在税理上有漏洞,选择3%的简易税可以扣除项目税,这与用于简易税的项目税不能扣除的原则相矛盾,同时提供房地产管理服务的小规模纳税人还有不能扣除自来水的项目税,但是以3%的征收率征收增值税的税负增加问题对于小规模纳税人来说,其他的电费暖气费也有同样的问题。

    三、国家税务总局办理差额征税简易计税政策2016年8月,国家税务总局发布国家税务总局关于物业管理服务所征收的水电增值税问题的公告国家税务总局公告2016年54日,以下简称54日公告规定,提供物业管理服务的纳税人,向服务受理人征收的水电费用,扣除其对外缴纳的水电费用后的剩余额为销售额,按照简易计税方法3%的征收率计算增值税。54日公告采用差额征税、简易计税的方法,解决了税理上简易计税不能扣除项目税的原则问题,以及自来水税率差对房地产管理纳税人的税负增加问题,提供房地产管理服务的小规模纳税人销售自来水税负增加问题四、除水电费外其他费用,小规模纳税人仍存在税负增加问题54日公告只对水电费进行差额征税和简易计税规定,这意味着其他费用如电费和暖气费等不能采取相同的政策,在转售处理时,购买时扣除电费的17%进项税,或者13%的暖气费进项税,销售时也以相同的税率征收增值税,因此对于提供物业管理服务的一般纳税人来说,水电费等不存在税负增加问题。对于提供物业管理服务的小规模纳税人来说,转售自来水以外的其他电费和煤气费用仍然存在不能扣除进项税的问题,但仍需以3%的征收率征收增值税。也就是说,54日的公告没有解决小规模纳税人自来水以外的费用税负增加的问题。

    此外,我们不能忽视各地的政策。例如,对上述问题按照代理处理的规定。

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    代理购买的政策在营业改革增加之前已经存在,也是正式有效的文件。五、如何发行收据问题提供物业管理服务纳税人选择差额征税、简易计税方式,54日公告中没有规定扣除部分不得发行增值税专用收据,因此不应属于国家税务总局公告2016年第23日规定的按现行政策规定应用差额征税方法缴纳增值税,不得全额发行增值税收据,新系统中不采用差额发票功能,业主可以扣除差额征税前的进项税。六、会计处理分为三种情况进行会计处理:公司:万元,以下同样正常转售自来水处理可扣除项目税,但不能选择差额征税和简易计税甲企业会计处理:1、支付自来水公司水费时:借款:主营业务成本100应支付税金-应支付增值税项目税金额3[103÷1提高3%×3%]贷款:银行存款1032、收取业主自来水费时:借款:现金或银行存款1131030373710贷款:主营业务收入1013÷1提高13%应支付税金额-应支付增值税金额13%=13%=1300000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000二是根据53日公告差额征收税金,简易计算税金政策根据53日公告征收差额征收税金,简易计算税金的处理方式,不得扣除项目税金。甲企业会计处理:1、支付自来水公司水费时:借款:主营业务成本100应支付税金-未支付增值税3103÷3%×3%贷款:银行存款103说明,该分录中的3万元,不是自来水公司发行的增值税专用发票中明确记载的增值税额,差额扣除自来水费103万元计算可减少的增值税额=103÷1,3%×3%=3万元。

    因为选择了简单的税金计算,所以不应该计入应该支付的税金-应该支付增值税的营业额增加减少的销售税额科目。2、领取业主自来水费时:借款:现金或银行存款113贷款:主营业务收入109.7113÷3%应缴纳税金-未缴纳增值税3.2913÷13%×3%甲企业应缴纳增值税金额=3.29-3=113-103÷3%×3%=0.29万元3、自来水增值税专用发票经认证后,应缴纳税金-应缴纳增值税金进项税金额3贷款:应缴纳税金-应缴纳增值税金进项税金额3但是,这个借方的馀额能减去其他业务产生的增值税额吗?54日的公告不明确,个人认为可以减少其他业务产生的增值税额。例如,今后明确不能减少其他业务的增值税额,可以在未缴纳增值税的情况下单独计算明细科目,减少后期产生的自来水费的正数差。

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    三是根据代理购买政策处理提供物业管理服务的纳税人征收水电费,各地方政策有代理购买处理的规定。例如,如果不更换资金,将发行给所有者的水电费的收据交给所有者,可以作为代理购买处理。征收的业主代理水电费服务费,必须根据中介代理服务征收增值税。

    根据代理购买政策会计处理如下:1、支付自来水公司水费时:借款:其他应收款103贷款:银行存款1032、收取业主自来水费时:借款:现金或银行存款113贷款:其他应收款103主营业务收入-代理水费收入9.4313-103÷16%应收款-应收款增值税销售额0.57113-103÷16%×6%甲企业应收款增值税=0.57万元。


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